缺進項發票是很多企業難以言說的痛！在企業生產經營過程中，常常會遇到真實發生的業務因為各種原因無法取得進項發票的情況，從而導致賬面利潤虛高，企業稅負偏重。

于是，有些老板為了不想承擔高額稅務，就動用了“歪心思”，利用買發票等違規行為來降低自己企業的稅負，要知道，這種情況存在很大的風險，被稅務稽查后，輕則補繳稅款，重則要承擔相應的刑事責任，近年來，因買賣發票、虛開發票被捕的企業不在少數，所以企業千萬不要采取這種行為，后果非常嚴重。

對于小規模納稅人，缺少成本發票，會給企業造成所得稅成本增加，對于一般納稅人，缺少進項發票，會給企業帶來增值稅和所得稅的雙重成本增加。同時，還可能使得企業無法準確地核算成本，造成企業的財務核算不規范。因此，沒有進項/成本發票，不僅僅是需要節稅的問題。

那企業在遇到缺少進項發票時，如何合理合法的進行稅務籌劃，從而減輕企業稅負呢？讓我們通過一個案例，看看老財務總監給出的3個籌劃方案。

案例：

山東某文化科技公司成立于2020年5月，為有限責任公司，公司性質為一般納稅人。簽訂1100萬的購銷合同，只能取得686萬的進項，屬于嚴重缺進項發票，從而造成公司稅負重，經過籌劃，給出了3個解決方案：

方案一、

1、利用區域性稅收優惠政策 ，將企業注冊到有稅收政策的低稅區，不僅最節稅而且合理合法。把企業注冊到上海工業園區，成立一般納稅人性質的個人獨資企業作為采購中心，此企業無企業所得稅，只存在增值稅及個稅（生產經營所得），生產經營所得享受園區優惠，貿易行業按5%核定計算繳納生產經營個稅。繳納以上稅費后，該企業賬戶中的款項即為稅后所得可自由支配。用此公司與供貨方簽訂686萬元的購銷合同，再加價300萬銷售給文化科技公司，采購中心繳納稅費為：

增值稅=（986-686）/1.13*0.13=34.51萬元

企業多所得稅：無

生產經營個稅：986/1.13*0.05=43.63萬元

股東分紅個稅：無

方案二、

根據小型微利企業2019年1月1日至2021年12月31日優惠政策：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。加大文化科技公司的費用，取得成本票，將利潤控制在300萬以內。

1、新設立一家小規模公司，與文化科技公司簽訂100萬元委托加工協議，開具1%稅率普票，增加文化科技公司的費用，降低企業所得稅。此小規模公司需繳納稅費：

增值稅：100/1.01*0.01=0.99萬元

企業所得稅:100/1.01*0.05=4.95萬元

2、設立核定征收個體工商戶或個人獨資企業作為合作對象。此企業無企業所得稅，只存在增值稅及個稅（生產經營所得），繳納以上稅費后，該企業賬戶中的款項即為稅后所得可自由支配。直接將合同業務中涉及的咨詢、勞務、技術服務等業務轉移到此公司來進行，享受該企業的低稅率，既解決了公司承擔過高稅負的問題，又可以獲得合法合規的增值稅發票作為成本費用。通過改變收入類型，由勞務收入、提成獎金收入變為經營所得收入，從而享受低稅率。

方案三、

根據小型微利企業2019年1月1日至2021年12月31日優惠政策：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。加大文化科技公司的費用，取得成本票，將利潤控制在300萬以內。

1、通過自然人到稅務局代開方式，與文化科技公司簽訂100萬元委托加工協議，開具1%稅率普票，增加文化科技公司的費用，降低企業所得稅。此小規模公司需繳納稅費：

綜合繳納稅費：100/1.01*0.0153=1.51萬元

2、直接將合同業務中涉及的咨詢、勞務、技術服務等業務轉移到通過自然人代開方式來進行，享受低稅率，既解決了公司承擔過高稅負的問題，又可以獲得合法合規的增值稅發票作為成本費用。通過改變收入類型，由勞務收入、提成獎金收入變為經營所得收入，從而享受低稅率。