重磅消息！小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局剛剛通知！

下面給大家詳細(xì)的總結(jié)一下~

1.關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；

2.關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。

3.關(guān)于申報：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報，需要分為兩種情況：

（1）合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；

（2）合計月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

現(xiàn)階段，小規(guī)模納稅人從事貨物、服務(wù)銷售，主要適用3%、5%兩種征收率，本次公告直接宣布免征3%稅率對應(yīng)收入的增值稅，意味著絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人的絕大多數(shù)收入都將實現(xiàn)增值稅免稅，無疑是重大利好消息！

不過，需要注意的是，適用5%征收率的收入不能享受這一政策。

一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

四、此前已按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）相關(guān)規(guī)定計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)UKey開具發(fā)票。

六、本公告自2022年4月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2022年3月24日

一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，此部分進(jìn)項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？

答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。